货物性期货，是指以实物商品为标的物的期货合约。货物性期货交易中产生的增值税，即货物性期货增值税，是企业在货物性期货交易活动中应缴纳的增值税。

货物性期货增值税的计算

货物性期货增值税的计算方式与一般货物交易的增值税计算方式基本相同，主要包括以下步骤：

• 确定应税销售额：应税销售额为期货合约平仓时取得的收入，即平仓价与合约数量的乘积。



• 确定增值税税率：货物性期货的增值税税率一般为13%。
• 计算增值税额：增值税额为应税销售额乘以增值税税率。

货物性期货增值税的纳税义务

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，从事货物性期货交易的企业，应当按照规定缴纳增值税。纳税义务发生时间为期货合约平仓时。

货物性期货增值税的申报和缴纳

企业应按照规定的期限向税务机关申报和缴纳货物性期货增值税。申报和缴纳期限一般为当月15日。

货物性期货增值税的政策优惠

为了促进货物性期货市场的发展，国家出台了相应的增值税政策优惠，主要包括：

• 免征期货交易手续费：对期货交易所收取的交易手续费免征增值税。
• 减按50%征收平仓收入：对期货合约平仓取得的收入，减按50%征收增值税。

案例分析

某企业于2023年1月10日以每吨5,000元的期货合约价格买入100吨小麦期货合约。2023年3月15日，该企业以每吨5,500元的期货合约价格平仓。

则该企业的货物性期货增值税计算如下：

• 应税销售额 = 5,500元/吨 × 100吨 = 550,000元
• 增值税额 = 550,000元 × 13% × 50% = 35,750元

该企业应于2023年3月15日向税务机关申报和缴纳增值税35,750元。

常见问题解答

1. 期货合约平仓亏损是否需要缴纳增值税？

答：期货合约平仓亏损不需要缴纳增值税。

2. 期货合约被强行平仓是否需要缴纳增值税？

答：期货合约被强行平仓需要缴纳增值税。

3. 期货交易中的手续费是否需要缴纳增值税？

答：期货交易中的手续费免征增值税。

4. 期货合约平仓后取得的收入是否可以抵扣进项税额？

答：期货合约平仓后取得的收入不能抵扣进项税额。

5. 期货合约平仓后取得的收入是否需要缴纳所得税？

答：期货合约平仓后取得的收入需要缴纳所得税。